Cet article est fourni uniquement à des fins générales d’information et d’éducation. Il ne constitue pas un conseil juridique, fiscal, comptable, en matière d’immigration, financier, en investissement ni aucun autre conseil professionnel. Les lois, les règles et les situations individuelles peuvent évoluer. Vérifiez les exigences en vigueur auprès de l’autorité officielle compétente et consultez un professionnel qualifié avant de prendre une décision. La lecture de cet article ne crée aucune relation professionnelle entre le lecteur et l’éditeur.
Déménagez dans un nouveau pays en mars ou en septembre, et une question vous suit jusqu'à la prochaine campagne de déclaration : lesquels de vos jours comptent comme résident, et lesquels non ?
L'année se coupe rarement en deux d'elle-même
La résidence se détermine généralement sur toute une période fiscale, mais les déménagements se produisent un mardi ordinaire, au beau milieu de l'une d'elles. La plupart des gens qui franchissent une frontière le font en cours d'année fiscale, et les systèmes des deux côtés doivent alors décider comment traiter les deux moitiés. Il n'existe pas de réponse unique. Certains pays coupent l'année en deux, d'autres la répartissent au prorata, d'autres imposent la période de résidence sur vos revenus mondiaux — et la règle applicable, ainsi que le jour à partir duquel elle s'applique, dépend du pays.
Les années fiscales ne coïncident même pas. Le Royaume-Uni va du 6 avril au 5 avril ; l'Irlande et les États-Unis suivent l'année civile ; l'Australie va du 1er juillet au 30 juin. Autrement dit, « en cours d'année » désigne déjà quatre choses différentes avant même de commencer. Voici quatre approches officielles d'un même événement — arriver ou partir en cours de période — et le seul point qu'elles ont toutes en commun.
| Pays | Année fiscale | Un déménagement en cours d'année est traité comme… |
|---|---|---|
| Royaume-Uni | 6 avr. – 5 avr. | Année scindée : l'année se divise en une partie britannique et une partie étrangère (si vous êtes éligible) |
| Irlande | Année civile | Année scindée, mais pour les seuls revenus d'emploi, à compter de votre date de déménagement |
| États-Unis | Année civile | Une année à « double statut » : résident pour une partie, non-résident pour le reste |
| Australie | 1er juil. – 30 juin | Pas de scission ; un seuil d'exonération d'impôt réduit, calculé au prorata des mois où vous étiez résident |
Le Royaume-Uni : une scission prévue par la loi, mais pas toujours
Le Royaume-Uni a inscrit un véritable traitement de l'année scindée (« split-year treatment ») dans le Statutory Residence Test. Il ne joue qu'une fois que vous êtes déjà résident britannique pour l'ensemble de l'année fiscale au regard de ce test — comme le formule la notice RDR3 du HMRC, « vous serez résident au Royaume-Uni pour la totalité d'une année fiscale, mais cette année pourra être scindée en une partie britannique et une partie étrangère ». La partie britannique est imposée comme celle d'un résident ; la partie étrangère, pour l'essentiel, ne l'est pas.
Il existe huit cas — les cas 1 à 3 pour ceux qui quittent le Royaume-Uni, les cas 4 à 8 pour ceux qui arrivent — chacun ayant ses propres conditions, toutes à remplir. Lorsque plusieurs cas s'appliquent, des règles de priorité en retiennent un seul et, avec lui, l'unique date à laquelle l'année se scinde. La nuance à garder en tête : le traitement de l'année scindée ne change pas le fait que vous soyez résident — cela reste déterminé par le Statutory Residence Test et son décompte des jours — mais seulement la façon dont l'année est imposée une fois que vous l'êtes.
L'Irlande : une scission pour votre salaire
L'Irlande propose elle aussi un traitement de l'année scindée, mais plus étroit. Selon Revenue, « le traitement de l'année scindée s'applique aux seuls revenus d'emploi ». Arrivez pour vous y établir et vous êtes considéré comme résident à compter de votre date d'arrivée ; les revenus d'emploi perçus à l'étranger avant votre arrivée « ne sont pas pris en compte au regard de l'impôt irlandais » — à condition d'être également résident l'année suivante. Au départ, le miroir s'applique : vous devez être résident l'année de votre départ et non-résident l'année suivante, partir pour un motif autre que temporaire, et les revenus d'emploi étrangers perçus après votre départ sont laissés de côté.
Parce que l'allègement ne couvre que les salaires, d'autres revenus — loyers, placements — peuvent rester dans le filet irlandais pour l'année entière : la coupure n'est donc pas aussi nette qu'elle en a l'air. Pour les déménagements postérieurs au 31 décembre 2024, Revenue vous permet de le demander par auto-évaluation dans votre déclaration de revenus.
Les États-Unis : une année à double statut
Les États-Unis ne parlent pas de scission, mais l'effet est similaire. Devenez résident américain — ou cessez de l'être — en cours d'année, et vous pourrez déposer une déclaration à double statut. L'IRS est direct sur la différence de traitement : pour la partie de l'année où vous êtes résident, vous êtes « imposé sur les revenus de toutes provenances » ; pour la partie non-résidente, seulement sur les revenus de source américaine. Les déclarants à double statut renoncent à certains avantages — pas de déduction forfaitaire, mais une déduction détaillée à la place — et la résidence elle-même est fixée par le critère de la carte verte ou par le Substantial Presence Test, qui est, là encore, un décompte de jours.
L'Australie : pas de scission, un seuil plus faible
L'Australie emprunte une autre voie. Il n'y a pas de scission de l'année ; à la place, un résident d'une partie de l'année bénéficie d'un seuil d'exonération d'impôt réduit. Le seuil plein est de A$18,200, mais un résident partiel reçoit une base fixe plus un montant calculé au prorata du nombre de mois de résidence. Pour le déterminer, l'Australian Taxation Office demande la date exacte à laquelle vous êtes devenu résident — ou avez cessé de l'être — et compte les mois à partir de là. Le mécanisme diffère ; la dépendance à une date, non.
Le seul point qu'ils partagent
Quatre systèmes, quatre mécaniques — et un même pivot. Que l'année soit scindée, répartie au prorata ou déclarée à double statut, la frontière est une seule date que vous devez pouvoir énoncer et justifier, posée par-dessus le décompte de jours qui a fait de vous un résident au départ. Décalez cette date de quelques semaines et la fraction résidente — ainsi que l'impôt qui en découle — se décale avec elle. C'est aussi précisément la fenêtre où deux pays peuvent chacun vous revendiquer, et c'est là qu'intervient la règle de départage de la convention fiscale.
Tout ceci est réellement propre à chaque pays et évolue avec le temps — les règles ci-dessus sont des exemples actuels, pas des règles universelles — alors vérifiez votre propre situation auprès de la source officielle ou d'un conseiller qualifié.
Gardez la date que vous pouvez prouver
Le jour où vous êtes arrivé ou reparti n'est pas un détail administratif ; c'est le pivot autour duquel tourne l'année entière. Le reconstituer un an plus tard, de mémoire et à partir de vieilles cartes d'embarquement, est exactement là où naissent les erreurs et les litiges. Countly tient un relevé discret et automatique de vos entrées et sorties de chaque pays — sur votre téléphone, sans compte — de sorte que la date qui scinde votre année, et le décompte des jours derrière votre résidence, sont déjà là quand le formulaire les demande.
Ceci constitue une information générale, et non un conseil juridique ou fiscal ; les règles varient d'un pays à l'autre et changent, alors vérifiez auprès des sources officielles ou d'un conseiller qualifié pour votre situation.