Dieser Artikel dient ausschließlich allgemeinen Informations- und Bildungszwecken. Er stellt keine Rechts-, Steuer-, Buchhaltungs-, Einwanderungs-, Finanz-, Anlage- oder sonstige professionelle Beratung dar. Gesetze, Vorschriften und individuelle Umstände können sich ändern. Prüfen Sie die aktuellen Anforderungen bei der zuständigen offiziellen Stelle und wenden Sie sich vor Entscheidungen an eine qualifizierte Fachperson. Durch das Lesen dieses Artikels entsteht kein Beratungs- oder Mandatsverhältnis.
Auch wenn die Zahl der Aufenthaltstage in den USA den Substantial Presence Test erfüllt, ist die Frage der steuerlichen Ansässigkeit damit noch nicht entschieden. Für manche Personen ohne US-Staatsbürgerschaft, die sich im Kalenderjahr tatsächlich weniger als 183 Tage in den Vereinigten Staaten aufgehalten haben, sieht die US-Steuerbehörde IRS eine Ausnahme bei engerer Bindung an ein anderes Land vor. Um sie geltend zu machen, sind Formular 8840 sowie Nachweise für einen ausländischen „tax home“ und stärkere Bindungen im Ausland erforderlich. Die gewichtete Tageszahl allein begründet keinen Anspruch auf die Ausnahme.
Für wen diese Frage relevant ist
Dieser Artikel behandelt die Ausnahme bei engerer Bindung im US-Bundeseinkommensteuerrecht. Grundlage sind die Hinweise des IRS und die aktuellen Erläuterungen zu Formular 8840, geprüft am 30. September 2026. Er richtet sich an Personen ohne US-Staatsbürgerschaft, die prüfen, ob sie nach dem Substantial Presence Test andernfalls für Steuerzwecke als in den USA ansässig gelten würden. Die Frage ist von Visa, zulässiger Aufenthaltsdauer und Einreiseerlaubnis getrennt. Für die steuerliche Ansässigkeit in einzelnen US-Bundesstaaten gelten andere Regeln zur Tageszählung.
Die Hinweise des IRS zur Ausnahme bei engerer Bindung nennen mehrere Bedingungen, die zusammen erfüllt sein müssen: Die Person muss sich im betreffenden Jahr tatsächlich weniger als 183 Tage in den USA aufgehalten, das gesamte Jahr über einen „tax home“ in einem anderen Land unterhalten und zu diesem Land eine engere Bindung als zu den USA gehabt haben. Für den Wechsel des „tax home“ zwischen zwei anderen Ländern gibt es einen besonderen Weg. Eine Green Card oder Schritte zur Erlangung eines dauerhaften Aufenthaltsstatus können die Ausnahme ebenfalls ausschließen. Weniger als 183 tatsächliche Aufenthaltstage in den USA sind eine Voraussetzung, aber noch kein vollständiger Anspruch.
Die beiden Tageszählungen unterscheiden sich
Der Substantial Presence Test verwendet eine gewichtete Zählung für das laufende und die beiden vorangegangenen Jahre. Die Bedingung für die engere Bindung in Formular 8840 stellt eine andere Frage: War die Person im laufenden Kalenderjahr tatsächlich weniger als 183 Tage in den USA? Die Erläuterungen zum IRS-Formular stellen beide Prüfungen nebeneinander. Wer den gewichteten Test erfüllt, aber unter der Grenze der tatsächlichen Aufenthaltstage bleibt, könnte für diese Ausnahme infrage kommen. Wer die Grenze der tatsächlichen Tage erreicht oder überschreitet, kann diese bestimmte Ausnahme nicht nutzen. Für Tage, die bei der Substantial-Presence-Zählung ausgenommen werden, gelten eigene Regeln. Daher sollte man die IRS-Erläuterungen prüfen, bevor man aus einer Reisechronik eine endgültige steuerliche Tageszahl ableitet.
Beispielsweise kann eine reisende Person den Substantial Presence Test nach der gewichteten Berechnung erfüllen und sich im laufenden Jahr dennoch tatsächlich weniger als 183 Tage in den USA aufgehalten haben. Das macht eine Prüfung der engeren Bindung sinnvoll. Es belegt weder einen geeigneten ausländischen „tax home“ noch stärkere Bindungen im Ausland oder eine fristgerechte Einreichung.
Ein „tax home“ ist mehr als eine Adresse
Laut den Erläuterungen zu Formular 8840 ist der „tax home“ im Allgemeinen das Gebiet, in dem sich die Hauptbetriebsstätte, der Beschäftigungsort oder der Dienstort einer Person befindet. Gibt es keinen festen Arbeitsort, kann der Ort, an dem die Person gewöhnlich lebt, maßgeblich sein. Für diese Ausnahme muss der „tax home“ während des gesamten Jahres in dem oder den geltend gemachten anderen Ländern bestanden haben. Eine ausländische Postanschrift allein beantwortet diese Frage nicht.
Der IRS vergleicht die Stärke der Bindungen. Seine Hinweise zur engeren Bindung nennen den Standort einer dauerhaft verfügbaren Wohnung, der Familie, des Eigentums und der geschäftlichen Tätigkeiten sowie Führerschein und Wahlteilnahme. Auch das auf amtlichen Formularen angegebene Wohnsitzland zählt. Kein einzelner Umstand wird als allgemein gültige Abkürzung dargestellt. Teil IV von Formular 8840 fragt detailliert nach diesen Bindungen, darunter gewöhnliche Bankgeschäfte, Dokumente und Einkommensquellen. Die Antworten sollten das tatsächliche Jahr wiedergeben und nicht ein gewünschtes Ergebnis.
Für einen Umzug zwischen zwei anderen Ländern gelten engere Voraussetzungen. Der IRS verlangt einen „tax home“ im ersten Land ab Jahresbeginn, einen Wechsel in das zweite Land und einen „tax home“ dort für den Rest des Jahres. Die Person muss in der jeweiligen Zeit eine engere Bindung zum jeweiligen Land gehabt und die in den IRS-Hinweisen genannte Bedingung zur Besteuerung als ansässige Person im Ausland erfüllt haben. Formular 8840 enthält für diesen Fall einen eigenen Teil. Eine Reihe von Reisestopps erfüllt diese Voraussetzungen für sich genommen nicht.
Die Einreichung gehört zur Geltendmachung
Laut IRS muss eine Person, die diese Ausnahme geltend macht, Formular 8840 einreichen. Wer eine US-Bundeseinkommensteuererklärung abgibt, fügt das Formular dieser Erklärung bei. Ist keine Steuererklärung erforderlich, soll das Formular laut IRS bis zur maßgeblichen Abgabefrist für die Steuererklärung an die in den Erläuterungen genannte Adresse geschickt werden. Prüfen Sie die Formularfassung und die Erläuterungen für das betreffende Steuerjahr, einschließlich einer gegebenenfalls geltenden Fristverlängerung, statt von einer einzigen Frist für alle auszugehen.
Ein verspätetes oder fehlendes Formular kann die Ausnahme ausschließen. Etwas anderes gilt nur, wenn die Person die anspruchsvollen IRS-Voraussetzungen für den Nachweis erfüllt, dass sie angemessene Schritte unternommen hat, sich über die Einreichungspflicht zu informieren und ihr nachzukommen. Die Erläuterung des IRS beschreibt diesen Beweismaßstab. Sowohl die tatsächlichen Voraussetzungen als auch die Einreichung sind entscheidend.
Die Ausnahme bei engerer Bindung unterscheidet sich außerdem von Ansässigkeitsansprüchen nach einem Doppelbesteuerungsabkommen und von den Sonderregeln für manche ausländische Studierende. Die IRS-Hinweise für Studierende behandeln eine gesonderte Ausnahme für Studierende und Formular 8843. Reisende sollten klären, welche Regel für ihren Status tatsächlich relevant ist, bevor sie ein Formular auswählen.
Daten festhalten, rechtliche Einordnung prüfen
Für die Vorbereitung ist eine Aufzeichnung hilfreich, die tatsächliche Aufenthaltstage in den USA, die Tage der gewichteten Substantial-Presence-Berechnung und die Unterlagen zu „tax home“ und persönlichen Bindungen getrennt erfasst. Gleichen Sie Ein- und Ausreisedaten mit unabhängigen Reiseunterlagen und den Erläuterungen des IRS ab. Countly kann eine bearbeitbare, auf dem Gerät gespeicherte Chronik der Aufenthalte in einzelnen Ländern führen und so die Prüfung der Reisedaten erleichtern. Ob Ihr „tax home“ oder Ihre engere Bindung die Voraussetzungen des IRS erfüllen, kann die App nicht entscheiden.
Geprüfte Quellen
Geprüft am 30. September 2026: IRS-Ausnahme bei engerer Bindung, IRS Substantial Presence Test, Formular 8840 und Erläuterungen, IRS-Seite zu Formular 8840 und IRS-Hinweise für ausländische Studierende.