Cet article est fourni uniquement à des fins générales d’information et d’éducation. Il ne constitue pas un conseil juridique, fiscal, comptable, en matière d’immigration, financier, en investissement ni aucun autre conseil professionnel. Les lois, les règles et les situations individuelles peuvent évoluer. Vérifiez les exigences en vigueur auprès de l’autorité officielle compétente et consultez un professionnel qualifié avant de prendre une décision. La lecture de cet article ne crée aucune relation professionnelle entre le lecteur et l’éditeur.
Un décompte de jours aux États-Unis peut satisfaire au test de présence substantielle sans trancher à lui seul la question de la résidence fiscale. Pour certaines personnes qui ne sont pas citoyennes américaines et qui ont passé moins de 183 jours effectivement aux États-Unis pendant l’année civile, l’IRS prévoit une exception fondée sur des attaches plus étroites avec un autre pays. Pour la faire valoir, il faut déposer le Form 8840 et disposer d’éléments attestant d’un domicile fiscal étranger et de liens plus forts à l’étranger. Le total pondéré des jours ne suffit pas, à lui seul, à établir l’admissibilité.
À qui cette question s’adresse-t-elle ?
Cet article porte sur l’exception des attaches plus étroites applicable à l’impôt fédéral américain sur le revenu, telle que décrite par l’IRS et dans ses indications actuelles sur le Form 8840, vérifiées le 30 septembre 2026. Il s’adresse aux personnes qui ne sont pas citoyennes américaines et qui cherchent à savoir si le test de présence substantielle leur donnerait autrement, en tant que personnes non citoyennes, le statut de résidentes fiscales des États-Unis. Cette question est distincte du droit de séjour lié au visa et des durées d’admission. Les règles de résidence fiscale des États américains reposent sur d’autres critères de décompte des jours.
Les indications de l’IRS sur l’exception des attaches plus étroites énoncent plusieurs conditions cumulatives. Il faut avoir passé moins de 183 jours effectivement aux États-Unis pendant l’année, avoir conservé un domicile fiscal dans un pays étranger tout au long de l’année et avoir eu avec ce pays des attaches plus étroites qu’avec les États-Unis. Un cas particulier est prévu lors d’un changement de domicile fiscal entre deux pays étrangers. La détention d’une carte verte ou des démarches en vue d’obtenir la résidence permanente légale peuvent aussi exclure le bénéfice de cette exception. Passer moins de 183 jours effectivement aux États-Unis est une condition nécessaire, mais ne suffit pas à bénéficier de l’exception.
Deux décomptes de jours différents
Le test de présence substantielle utilise un décompte pondéré qui porte sur l’année en cours et les deux années précédentes. La condition des attaches plus étroites du Form 8840 pose une autre question : avez-vous été physiquement présent aux États-Unis pendant moins de 183 jours au cours de l’année civile en cours ? Les instructions de l’IRS pour le formulaire présentent ces deux tests. Une personne peut satisfaire au test pondéré tout en restant sous le plafond de jours effectivement passés sur place, auquel cas l’exception peut devenir pertinente ; dépasser ce plafond rend cette exception particulière indisponible. Les jours exclus du décompte de présence substantielle obéissent à leurs propres règles : consultez donc les instructions de l’IRS avant de considérer un historique de voyages comme le décompte fiscal définitif.
Par exemple, une personne qui voyage pourrait atteindre le seuil pondéré du test de présence substantielle tout en ayant passé moins de 183 jours effectivement aux États-Unis cette année. Ce constat invite à examiner ses attaches plus étroites. Il ne prouve ni l’existence d’un domicile fiscal étranger admissible, ni celle de liens plus forts à l’étranger, ni le dépôt du formulaire dans les délais.
Un domicile fiscal ne se résume pas à une adresse
Les instructions du Form 8840 définissent généralement le domicile fiscal comme la zone du principal lieu d’activité, d’emploi ou d’exercice des fonctions. Si le travail n’a pas de lieu habituel, le lieu où la personne vit régulièrement peut compter. Pour cette exception, le domicile fiscal doit avoir existé tout au long de l’année dans le ou les pays étrangers invoqués. Indiquer simplement une adresse postale à l’étranger ne répond pas à cette question.
L’IRS examine la force relative des liens. Ses indications sur les attaches plus étroites mentionnent l’emplacement du domicile permanent, de la famille, des biens personnels et des activités professionnelles, le permis de conduire et le vote, ainsi que le pays de résidence indiqué sur les formulaires officiels. Aucun de ces éléments n’est présenté comme un critère universel suffisant à lui seul. La partie IV du Form 8840 pose des questions détaillées sur ces liens, notamment sur les pratiques bancaires habituelles, les documents et les sources de revenus. Les réponses doivent refléter l’année concernée, et non le résultat souhaité.
Un déménagement entre deux pays étrangers relève d’un cas plus restreint. L’IRS exige un domicile fiscal dans le premier pays depuis le début de l’année, puis un changement vers le second pays où le domicile fiscal est maintenu pour le reste de l’année. La personne doit avoir eu des attaches plus étroites avec chacun des pays pendant la période correspondante et remplir la condition de résidence fiscale à l’étranger énoncée dans les indications de l’IRS. Le Form 8840 comporte une partie distincte pour cette situation. Une succession d’étapes de voyage ne suffit pas à remplir ces conditions.
Le dépôt du formulaire fait partie de la demande
Selon l’IRS, une personne qui invoque cette exception doit déposer le Form 8840. Si elle dépose une déclaration fédérale américaine d’impôt sur le revenu, elle y joint le formulaire. Si aucune déclaration n’est requise, l’IRS indique d’envoyer le formulaire à l’adresse figurant dans ses instructions avant la date limite applicable au dépôt de la déclaration. Vérifiez la version du formulaire et ses instructions pour l’année fiscale concernée, y compris toute prolongation applicable, au lieu de supposer que la même échéance vaut pour tout le monde.
Un formulaire déposé en retard ou non déposé peut empêcher de bénéficier de l’exception, sauf si la personne satisfait à l’exigence élevée fixée par l’IRS consistant à démontrer des démarches raisonnables pour connaître et respecter l’obligation de dépôt. L’explication de l’IRS décrit ce niveau de preuve. Les conditions de fond et l’étape du dépôt comptent toutes les deux.
L’exception des attaches plus étroites est également distincte des demandes fondées sur la résidence au sens d’une convention fiscale et des règles particulières applicables à certains étudiants étrangers. Les indications de l’IRS pour les étudiants traitent d’une exception étudiante distincte et du Form 8843. Une personne qui voyage doit déterminer quelle règle correspond réellement à sa situation avant de choisir un formulaire.
Conserver les dates et vérifier la conclusion fiscale
Pour préparer son dossier, il est utile de distinguer les jours effectivement passés aux États-Unis, les jours retenus dans le calcul pondéré de présence substantielle et les documents montrant où le domicile fiscal et les liens personnels ont été maintenus. Vérifiez les dates d’entrée et de sortie à l’aide de documents de voyage indépendants et des instructions de l’IRS. Countly peut conserver sur l’appareil un historique modifiable des séjours par pays, ce qui facilite l’examen des déplacements. L’application ne peut pas déterminer si votre domicile fiscal ou vos attaches plus étroites satisfont au test de l’IRS.
Sources consultées
Vérifiées le 30 septembre 2026 : exception des attaches plus étroites selon l’IRS, test de présence substantielle de l’IRS, Form 8840 et ses instructions, page de l’IRS consacrée au Form 8840 et indications de l’IRS pour les étudiants étrangers.