Cet article est fourni uniquement à des fins générales d’information et d’éducation. Il ne constitue pas un conseil juridique, fiscal, comptable, en matière d’immigration, financier, en investissement ni aucun autre conseil professionnel. Les lois, les règles et les situations individuelles peuvent évoluer. Vérifiez les exigences en vigueur auprès de l’autorité officielle compétente et consultez un professionnel qualifié avant de prendre une décision. La lecture de cet article ne crée aucune relation professionnelle entre le lecteur et l’éditeur.
L’Afrique du Sud examine l’année fiscale en cours et les cinq précédentes
En Afrique du Sud, le test de présence physique exige plus de 91 jours au cours de l’année fiscale examinée, plus de 91 jours au cours de chacune des cinq années fiscales précédentes et plus de 915 jours au total sur ces cinq années antérieures. Les instructions de l’administration fiscale sud-africaine (SARS) énoncent ces trois conditions. Les jours de l’année fiscale en cours entrent uniquement dans le total de cette année. Cette règle concerne l’impôt sur le revenu des particuliers. Elle peut concerner les personnes qui reviennent régulièrement en Afrique du Sud tout en conservant un logement à l’étranger.
Vérifier si le test de présence physique s’applique
La note interprétative du SARS précise que le test de présence physique s’applique uniquement aux personnes qui n’ont à aucun moment eu leur résidence habituelle en Afrique du Sud pendant l’année fiscale examinée. La résidence habituelle fait l’objet d’un examen distinct, qui cherche à déterminer où la personne a normalement son foyer. Lorsque sa résidence habituelle se situe en Afrique du Sud au cours de l’année, ce critère prime. Le motif d’un séjour pris en compte est sans incidence sur le décompte des jours de présence physique. Les déplacements professionnels et les vacances peuvent donc tous deux ajouter des jours au total.
Une convention fiscale peut modifier le résultat. La même note interprétative explique que la définition légale sud-africaine exclut toute personne considérée comme résidente exclusivement d’un autre pays aux fins d’une convention applicable visant à éviter la double imposition. Si les règles internes de deux pays conduisent chacune à retenir la résidence fiscale, consultez la convention applicable entre ces pays et examinez les circonstances propres à la situation.
Rattacher chaque séjour à la bonne année fiscale
Commencez par délimiter la période d’imposition. Pour les particuliers, l’année fiscale ordinaire du SARS s’étend de mars à février. Par exemple, ses barèmes d’imposition des particuliers indiquent que l’année fiscale 2027 va du 1er mars 2026 au 28 février 2027. Si un séjour se poursuit au-delà de la fin février, attribuez chaque date à l’année fiscale à laquelle elle appartient. Faites de même pour chaque séjour avant d’établir les totaux annuels.
La note sur la présence physique explique que même une partie de journée en Afrique du Sud compte. Les dates d’arrivée et de départ entrent donc toutes deux dans le décompte si elles correspondent à des jours distincts de présence physique. Par exemple, une arrivée le lundi soir suivie d’un départ le mercredi matin donne trois jours de présence. Une arrivée et un départ à la même date donnent un seul jour de présence.
Le SARS exclut les jours de transit entre deux lieux situés hors d’Afrique du Sud lorsque le voyageur n’entre pas officiellement sur le territoire par un point d’entrée ou un autre lieu autorisé. Vérifiez les modalités d’une correspondance avant de l’inclure ou de l’écarter. La section de la note consacrée au décompte des jours explique comment s’apprécie cette condition d’entrée.
Vérifier chaque total annuel avant d’additionner les années précédentes
Supposons qu’une personne totalise 120 jours pendant l’année fiscale en cours et 183 jours pendant chacune des cinq années fiscales précédentes. Le total de l’année en cours et celui de chaque année antérieure dépassent le seuil de 91 jours. Les années précédentes donnent toutefois un total d’exactement 915 jours, alors que le test exige de dépasser 915 jours. Les exemples de calcul du SARS montrent pourquoi le total de l’année en cours est exclu de cette somme.
Lorsque les conditions du test sont remplies, la note interprétative fixe le début de la résidence au titre de cette règle au premier jour de l’année fiscale concernée. Cette date peut avoir son importance, car l’Afrique du Sud impose généralement les résidents sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des exceptions exposées dans les instructions du SARS.
Compter les jours entiers pour la règle applicable au départ
Le calcul change lorsqu’une personne dont la résidence fiscale découle du test de présence physique quitte l’Afrique du Sud. Les instructions du SARS sur la fin de la résidence fiscale précisent que cette personne doit passer au moins 330 jours entiers consécutifs hors du pays. Le décompte commence le lendemain du départ. Une fois cette durée d’absence ininterrompue atteinte, la fin de la résidence prend effet à la date du départ, comme le précise la note interprétative. Cette règle concerne la résidence fondée sur la présence physique. Le SARS publie des instructions distinctes pour la fin de la résidence habituelle.
Le SARS exige que les personnes qui cessent d’être résidentes fiscales l’en informent. Ses instructions sur la fin de la résidence fiscale décrivent la déclaration et les pièces justificatives, dont les tampons du passeport ou un journal de voyage.
Tenir un relevé daté que vous pouvez vérifier
Pour le test de présence physique, notez les dates réelles d’entrée et de sortie à côté de chaque total annuel et signalez les correspondances pour lesquelles l’entrée sur le territoire est incertaine. Pour le calcul lié au départ, consignez le dernier jour passé en Afrique du Sud et les éventuelles dates de retour. Notre guide pour reconstituer votre historique de voyages explique comment combler les lacunes dans les relevés de voyages plus anciens. Countly tient automatiquement un relevé daté de vos séjours par pays sur votre téléphone, pour que vous puissiez vérifier vos dates de voyage à l’aide des justificatifs.
Sources vérifiées
Vérification effectuée le 2026-11-11 auprès du SARS. Note interprétative 4, qui reproduit la définition légale, instructions sur l’imposition des non-résidents, barèmes par année fiscale pour les particuliers et instructions sur la fin de la résidence fiscale.