Questo articolo è fornito esclusivamente a scopo informativo ed educativo generale. Non costituisce consulenza legale, fiscale, contabile, in materia di immigrazione, finanziaria, di investimento o altra consulenza professionale. Leggi, regole e circostanze individuali possono cambiare. Verifica i requisiti vigenti presso l’autorità ufficiale competente e consulta un professionista qualificato prima di prendere decisioni. La lettura di questo articolo non crea un rapporto professionale-cliente.
Il Sudafrica considera l’anno d’imposta in esame e i cinque precedenti
Il test di presenza fisica del Sudafrica richiede più di 91 giorni nell’anno d’imposta in esame, più di 91 giorni in ciascuno dei cinque anni d’imposta precedenti e più di 915 giorni complessivi in quei cinque anni precedenti. Le indicazioni del South African Revenue Service (SARS) illustrano tutti e tre i requisiti. I giorni dell’anno d’imposta in esame concorrono solo al totale di quell’anno. La regola riguarda l’imposta sul reddito delle persone fisiche e può interessare chi torna regolarmente in Sudafrica pur mantenendo una casa all’estero.
Verifica se si applica il test di presenza fisica
La nota interpretativa del SARS spiega che il test di presenza fisica si applica solo a chi non ha avuto la residenza abituale in Sudafrica in alcun momento dell’anno d’imposta in esame. La residenza abituale si valuta separatamente, considerando dove una persona vive di norma. Se durante l’anno la persona ha la residenza abituale in Sudafrica, questo criterio ha la precedenza. Ai fini del calcolo della presenza fisica, il motivo di un soggiorno che rientra nel conteggio è irrilevante. Sia i viaggi di lavoro sia le vacanze possono aggiungere giorni al totale.
Una convenzione può incidere sull’esito. La stessa nota interpretativa spiega che la definizione prevista dalla legge sudafricana esclude le persone considerate residenti esclusivamente in un altro Paese ai fini di una convenzione applicabile contro le doppie imposizioni. Se le norme interne di due Paesi indicano la residenza in entrambi, verifica quale convenzione si applica e le circostanze del caso.
Attribuisci ogni giorno di soggiorno all’anno d’imposta corretto
Parti dal periodo d’imposta. Per le persone fisiche, l’anno d’imposta ordinario del SARS va da marzo a febbraio. Ad esempio, le tabelle delle aliquote per le persone fisiche indicano che l’anno d’imposta 2027 va dal 1° marzo 2026 al 28 febbraio 2027. Se un soggiorno prosegue oltre la fine di febbraio, attribuisci ciascuna data all’anno d’imposta in cui ricade. Ripeti il calcolo per ogni soggiorno prima di sommare i giorni di ciascun anno.
La nota sulla presenza fisica spiega che conta anche una frazione di giornata trascorsa in Sudafrica. Le date di arrivo e di partenza contano quindi entrambe se cadono in giorni diversi e in ciascuno dei due c’è stata presenza fisica. Ad esempio, chi entra il lunedì sera e riparte il mercoledì mattina conta tre giorni. Chi entra ed esce nella stessa data conta un solo giorno per quella data.
Il SARS esclude dal conteggio il transito tra due luoghi fuori dal Sudafrica se il viaggiatore non entra formalmente nel Paese attraverso un punto di ingresso ufficiale o un altro luogo autorizzato. Verifica le circostanze dello scalo prima di includerlo o escluderlo. La sezione della nota dedicata al conteggio dei giorni spiega come si applica il requisito relativo all’ingresso.
Verifica i totali annuali prima di sommare gli anni precedenti
Supponiamo che una persona conti 120 giorni nell’anno d’imposta in esame e 183 giorni in ciascuno dei cinque anni d’imposta precedenti. Il totale dell’anno in esame e quelli di ciascun anno precedente superano la soglia di 91 giorni. Nei cinque anni precedenti il totale è però di 915 giorni esatti. In questo esempio manca quindi il requisito di superare i 915 giorni. Gli esempi di calcolo del SARS mostrano perché il totale dell’anno in esame è escluso da questa somma.
Se una persona soddisfa i requisiti del test, secondo la nota interpretativa la residenza ai sensi di questa regola decorre dal primo giorno dell’anno d’imposta in questione. La data può avere rilievo perché, in generale, il Sudafrica tassa i residenti sui redditi ovunque prodotti, fatte salve le eccezioni illustrate nelle indicazioni del SARS.
Per la regola sulla partenza contano i giorni interi
Quando lascia il Sudafrica, chi è residente in base al test di presenza fisica deve fare un calcolo diverso. Le indicazioni del SARS sulla cessazione della residenza prevedono che la persona rimanga fuori dal Paese per almeno 330 giorni interi consecutivi. Il conteggio dei giorni interi inizia il giorno successivo alla partenza. Una volta raggiunta la durata richiesta per l’assenza continuativa, la cessazione decorre dal giorno della partenza, come spiega la nota interpretativa. La regola riguarda la residenza accertata in base alla presenza fisica. Il SARS fornisce indicazioni specifiche per la cessazione della residenza abituale.
Chi cessa di essere fiscalmente residente deve comunicarlo al SARS. Le istruzioni sulla cessazione descrivono la dichiarazione da presentare e la documentazione a sostegno, tra cui i timbri sul passaporto o un diario di viaggio.
Tieni un registro con date verificabili
Per il test di presenza fisica, annota accanto a ogni totale annuale le date effettive di ingresso e di uscita e segnala gli scali per i quali hai dubbi sull’ingresso nel Paese. Per il calcolo legato alla partenza, annota l’ultimo giorno in Sudafrica e le date di eventuali rientri. La nostra guida su come ricostruire lo storico dei viaggi propone alcuni modi per colmare le lacune nei viaggi passati. Countly registra automaticamente sul telefono le date dei soggiorni in ciascun Paese, così puoi confrontarle con la documentazione di supporto.
Fonti consultate
Il 2026-11-11 abbiamo consultato la nota interpretativa 4 del SARS, che riporta la definizione prevista dalla legge, le indicazioni fiscali per i non residenti, le tabelle con le date degli anni d’imposta per le persone fisiche e le indicazioni sulla cessazione della residenza fiscale.