Bu makale yalnızca genel bilgilendirme ve eğitim amaçlıdır. Hukuki, vergi, muhasebe, göçmenlik, finansal, yatırım veya başka herhangi bir profesyonel danışmanlık niteliği taşımaz. Kanunlar, kurallar ve kişisel koşullar değişebilir. Karar vermeden önce güncel gereklilikleri ilgili resmî makamdan doğrulayın ve yetkin bir uzmana danışın. Bu makaleyi okumak herhangi bir profesyonel-müvekkil ilişkisi oluşturmaz.
Güney Afrika, incelenen vergi yılına ve önceki beş yıla bakar
Güney Afrika’nın fiilî bulunma testi için ülkede geçirilen günlerin incelenen vergi yılında 91’i, önceki beş vergi yılının her birinde 91’i ve bu beş yılın toplamında 915’i aşması gerekir. Güney Afrika Gelir İdaresinin (SARS) rehberi bu üç koşulu açıklar. İncelenen vergi yılındaki günler yalnızca o yılın toplamına girer. Kural, bireysel gelir vergisiyle ilgilidir ve yurt dışında bir evi olup Güney Afrika’ya düzenli olarak dönen kişileri ilgilendirebilir.
Gün hesabına dayalı testin kapsamını kontrol edin
SARS yorum notuna göre fiilî bulunma testi yalnızca incelenen vergi yılının hiçbir döneminde Güney Afrika’da olağan ikameti bulunmayan kişiler için geçerlidir. Olağan ikamet değerlendirmesi, kişinin normalde nerede yaşadığına bakar. Kişinin yıl içinde olağan ikamet yeri Güney Afrika ise öncelik bu değerlendirmededir. Sayıma giren bir ziyaretin amacı, fiilî bulunma hesabını etkilemez. Hem iş seyahatleri hem de tatiller gün toplamına eklenebilir.
Bir vergi anlaşması sonucu etkileyebilir. Aynı yorum notuna göre, yürürlükteki bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uyarınca yalnızca başka bir ülkede mukim sayılan kişi, Güney Afrika mevzuatındaki mukim tanımının dışında kalır. İki ülkenin kendi kuralları da kişiyi mukim sayıyorsa o ülkeler için geçerli anlaşmayı ve olayın koşullarını inceleyin.
Her ziyareti ilgili vergi yılına kaydedin
Önce vergilendirme dönemini belirleyin. SARS’ın kullandığı standart bireysel vergi yılı martta başlar ve şubat sonunda biter. Örneğin bireysel vergi tablolarında 2027 vergi yılı 1 Mart 2026 ile 28 Şubat 2027 arasındaki dönem olarak gösterilir. Bir konaklama şubat sonunu aşıyorsa her günü ait olduğu vergi yılına yazın. Yıllık toplamları çıkarmadan önce bunu her ziyaret için tekrarlayın.
Fiilî bulunmaya ilişkin yorum notu, Güney Afrika’da bir günün yalnızca bir bölümünü geçirmenin bile hesaba katıldığını açıklar. Bu yüzden giriş ve çıkış ayrı tarihlerde gerçekleşiyorsa ve kişi her iki tarihte de ülkede fiilen bulunmuşsa iki tarih de sayılır. Örneğin pazartesi akşamı ülkeye girip çarşamba sabahı çıkan biri için üç gün sayılır. Aynı tarihte girip çıkan biri için o tarih bir gün olarak sayılır.
SARS, Güney Afrika dışındaki iki yer arasında yapılan ve yolcunun bir sınır giriş noktasından veya başka bir izinli yerden ülkeye resmen giriş yapmadığı transit geçişleri hesaba katmaz. Bir aktarmayı hesaba katıp katmayacağınıza karar vermeden önce ayrıntılarını kontrol edin. Notun gün hesabına ilişkin bölümü, giriş koşulunun nasıl uygulandığını açıklar.
Önce her yılın toplamını ayrı ayrı kontrol edin
Bir kişinin incelenen vergi yılında 120 gün, önceki beş vergi yılının her birinde ise 183 gün ülkede bulunduğunu varsayalım. Hem incelenen yılın hem de önceki yılların her birinin gün toplamı 91 günlük eşiği aşar. Önceki yılların toplamı tam 915 gün eder. Bu örnekte 915 günü aşma koşulu karşılanmaz. SARS’ın hesaplama örnekleri, incelenen yılın toplamının bu hesaba neden katılmadığını gösterir.
Kişi testin koşullarını karşılarsa yorum notuna göre bu kural kapsamındaki vergi mukimliği, ilgili vergi yılının ilk gününde başlar. Bu tarih önem taşıyabilir. Güney Afrika, SARS rehberinde belirtilen istisnalar saklı kalmak üzere, vergi mukimlerinin dünya genelindeki gelirlerini vergilendirir.
Ülkeden ayrılış kuralında tam günleri sayın
Fiilî bulunma nedeniyle vergi mukimi sayılan biri Güney Afrika’dan ayrıldığında farklı bir hesap uygulanır. SARS’ın vergi mukimliğinin sona ermesine ilişkin rehberine göre kişi aralıksız en az 330 tam gün ülke dışında kalmalıdır. Tam gün hesabı, ülkeden ayrıldığı günü izleyen gün başlar. Ülke dışında geçirilen kesintisiz süre bu koşulu karşıladığında, yorum notunda açıklandığı üzere, mukimliğin sona erdiği tarih kişinin ülkeden ayrıldığı gündür. Bu kural fiilî bulunmaya dayalı mukimlik için geçerlidir. SARS, olağan ikametin sona ermesini ayrıca ele alır.
Vergi mukimliği sona eren kişilerin SARS’a bildirim yapması gerekir. İlgili SARS rehberi, beyanı ve pasaport damgaları ya da seyahat günlüğü gibi destekleyici kayıtları açıklar.
Sonradan kontrol edebileceğiniz tarihli kayıtlar tutun
Fiilî bulunma testi için her yıllık toplamın yanına gerçekleşen giriş ve çıkış tarihlerini yazın. Resmî giriş yapılıp yapılmadığı belirsiz aktarmaları işaretleyin. Ayrılış hesabı için Güney Afrika’da geçirdiğiniz son günü ve varsa dönüş tarihlerini kaydedin. Seyahat geçmişini yeniden oluşturma rehberimiz eski seyahatlere ilişkin kayıt boşluklarını doldurmanın yollarını anlatır. Countly, hangi ülkede hangi tarihlerde bulunduğunuzu telefonunuzda otomatik olarak kaydeder. Böylece seyahat tarihlerini destekleyici belgelerle karşılaştırabilirsiniz.
Kontrol edilen kaynaklar
Kaynaklar 2026-11-11 tarihinde kontrol edildi. SARS’ın yasal tanımı içeren 4 numaralı yorum notu, vergi ve vergi mukimi olmayanlara ilişkin rehberi, bireysel vergi yılı tabloları ve vergi mukimliğinin sona ermesine ilişkin rehberi incelendi.