Эта статья носит исключительно общий информационный и образовательный характер. Она не является юридической, налоговой, бухгалтерской, иммиграционной, финансовой, инвестиционной или иной профессиональной консультацией. Законы, правила и индивидуальные обстоятельства могут меняться. Перед принятием решений проверяйте актуальные требования в соответствующих официальных источниках и консультируйтесь с квалифицированным специалистом. Чтение статьи не создаёт отношений «специалист — клиент».
ЮАР учитывает текущий налоговый год и пять предыдущих
Критерий фактического присутствия в ЮАР требует провести в стране более 91 дня в рассматриваемом налоговом году, более 91 дня в каждом из пяти предыдущих налоговых лет и более 915 дней суммарно за эти пять предыдущих лет. Все три условия приведены в разъяснении Налоговой службы ЮАР (SARS). Дни текущего налогового года входят только в итог за этот год. Правило касается подоходного налога физических лиц и может быть важно тем, кто регулярно приезжает в ЮАР, сохраняя жильё за рубежом.
Когда применяется критерий присутствия
В разъяснении SARS указано, что критерий фактического присутствия применяется, только если ЮАР ни в какой момент рассматриваемого налогового года не была обычным местом жительства человека. Обычное место жительства определяют отдельно, выясняя, где человек обычно живёт и какой дом считает своим основным. Если в течение года его обычное место жительства было в ЮАР, приоритет имеет критерий обычного места жительства. Цель учитываемой поездки на подсчёт дней присутствия не влияет. В расчёт могут входить как командировки, так и отпуск.
На результат может повлиять налоговое соглашение. Согласно тому же разъяснению, из установленного законом определения резидента ЮАР исключают человека, которого для целей применимого соглашения об избежании двойного налогообложения считают резидентом исключительно другой страны. Если по внутренним правилам обеих стран человек считается резидентом, проверьте, какое соглашение действует между ними и как оно применяется к обстоятельствам конкретного случая.
К какому налоговому году отнести поездку
Сначала определите границы налогового периода. Стандартный налоговый год для физических лиц в ЮАР идёт с марта по февраль. Например, в налоговых таблицах SARS для физических лиц налоговому году 2027 соответствует период с 1 марта 2026 года по 28 февраля 2027 года. Если поездка захватывает конец февраля и начало марта, отнесите каждую дату к соответствующему налоговому году. Сделайте это для каждой поездки, прежде чем подводить годовые итоги.
Согласно разъяснению о фактическом присутствии, в расчёт входит даже часть дня, проведённая в ЮАР. Поэтому учитываются и день приезда, и день отъезда, если это разные даты и в каждый из этих дней человек находился в стране. Например, при въезде в понедельник вечером и выезде в среду утром засчитываются три дня. Въезд и выезд в одну и ту же дату дают один день присутствия.
SARS исключает дни транзита между двумя пунктами за пределами ЮАР, если путешественник формально не въезжал в страну через пункт пропуска или другое разрешённое место. Прежде чем включать день пересадки в расчёт или исключать его, уточните обстоятельства пересадки. В разделе о подсчёте дней объясняется, как применяется условие о въезде.
Как проверить годовые итоги и сумму за предыдущие годы
Допустим, человек провёл 120 дней в ЮАР в текущем налоговом году и по 183 дня в каждом из пяти предыдущих налоговых лет. И в текущем году, и в каждом предыдущем порог в 91 день превышен. За предыдущие годы набирается ровно 915 дней. Условие требует превысить 915 дней, поэтому оно не выполнено. В примерах расчёта SARS показано, почему в эту сумму не входят дни текущего налогового года.
Если все условия выполнены, согласно разъяснению SARS резидентство по этому критерию возникает с первого дня соответствующего налогового года. Дата может иметь значение, поскольку в ЮАР доходы резидентов, как правило, облагаются налогом независимо от того, в какой стране они получены. Исключения описаны в разъяснении SARS.
Как считать полные дни отсутствия после выезда
Для тех, кто стал резидентом по критерию фактического присутствия и выезжает из ЮАР, действует другой порядок подсчёта. В руководстве SARS по прекращению резидентства указано, что для этого человек должен провести за пределами страны не менее 330 полных дней подряд. Полные дни считают со дня, следующего за днём выезда. Как только непрерывное отсутствие достигает нужной продолжительности, резидентство считается прекращённым со дня выезда, как указано в разъяснении SARS. Это правило относится к резидентству по критерию фактического присутствия. Для прекращения резидентства по критерию обычного места жительства SARS даёт отдельные разъяснения.
При прекращении налогового резидентства SARS требует уведомить налоговую службу. В её руководстве по прекращению резидентства рассказано о декларации и подтверждающих документах, в том числе об отметках в паспорте или о журнале поездок.
Какие даты сохранить для проверки
Для расчёта дней присутствия укажите рядом с каждым годовым итогом фактические даты въезда и выезда. Отметьте пересадки, по которым ещё предстоит уточнить, был ли оформлен въезд в страну. Для расчёта дней отсутствия после выезда запишите последний день пребывания в ЮАР и даты всех возвращений. В нашем руководстве по восстановлению истории поездок рассказано, как заполнить пробелы в сведениях о прошлых поездках. Countly автоматически ведёт на телефоне историю пребывания в странах с указанием дат, которые можно сверить с подтверждающими документами.
Проверенные источники
Дата проверки источников SARS — 2026-11-11. Мы сверили разъяснение № 4, в том числе определение резидента в законе, руководство по налогообложению и нерезидентам, таблицы по налоговым годам для физических лиц и руководство по прекращению налогового резидентства.