Эта статья носит исключительно общий информационный и образовательный характер. Она не является юридической, налоговой, бухгалтерской, иммиграционной, финансовой, инвестиционной или иной профессиональной консультацией. Законы, правила и индивидуальные обстоятельства могут меняться. Перед принятием решений проверяйте актуальные требования в соответствующих официальных источниках и консультируйтесь с квалифицированным специалистом. Чтение статьи не создаёт отношений «специалист — клиент».
Подсчёт дней в США может показать, что человек проходит тест на существенное присутствие, но сам по себе не решает вопрос налогового резидентства. Для некоторых лиц без гражданства США, которые провели в стране менее 183 фактических дней за календарный год, IRS предусматривает исключение на основании более тесной связи с другой страной. Чтобы заявить о нём, нужны форма 8840, подтверждение налогового домициля за рубежом и более прочных связей с другой страной. Одного взвешенного подсчёта дней для этого недостаточно.
Кого касается этот вопрос
Статья посвящена исключению из федеральных правил США о налоге на доходы физических лиц на основании более тесной связи с другой страной. Она опирается на разъяснения IRS и действующие указания к форме 8840, проверенные 30 сентября 2026 года. Материал предназначен для лиц без гражданства США, которые выясняют, привёл бы тест на существенное присутствие к признанию их налоговыми резидентами США. Это отдельный вопрос от разрешения на пребывание по визе и сроков, установленных при въезде. Для налогового резидентства отдельных штатов действуют иные правила подсчёта дней.
Согласно разъяснению IRS об исключении на основании более тесной связи, несколько условий должны выполняться одновременно. Человек должен провести в США менее 183 фактических дней за год, сохранять налоговый домициль в иностранном государстве на протяжении всего года и иметь более тесную связь с этим государством, чем с США. Для смены налогового домициля между двумя иностранными государствами предусмотрен особый порядок. Наличие грин-карты или действия для получения статуса постоянного жителя США также могут исключить применение этого правила. Менее 183 фактических дней в США — необходимое условие, но не достаточное основание для заявления об исключении.
Два способа подсчёта дней
Тест на существенное присутствие использует взвешенный подсчёт за текущий и два предыдущих года. Условие более тесной связи в форме 8840 ставит другой вопрос: находились ли вы физически в США менее 183 дней в текущем календарном году? Указания IRS к форме рассматривают оба теста. Если взвешенный показатель достигает порога теста, а фактическое число дней остаётся ниже предела, исключение может иметь значение. Если фактический предел достигнут или превышен, именно это исключение недоступно. Исключение отдельных дней из подсчёта для теста на существенное присутствие регулируется особыми правилами, поэтому прежде чем считать маршрут поездок окончательным налоговым расчётом, проверьте указания IRS.
Например, взвешенный показатель путешественника может соответствовать тесту на существенное присутствие, хотя в текущем году он провёл в США менее 183 фактических дней. Это повод рассмотреть условие более тесной связи. Но этот факт не доказывает ни наличия подходящего иностранного налогового домициля, ни более прочных связей с другой страной, ни своевременной подачи формы.
Налоговый домициль — больше, чем адрес
Указания к форме 8840 описывают налоговый домициль, как правило, как район основного места ведения бизнеса, работы или исполнения служебных обязанностей. Если у работы нет постоянной базы, значение может иметь место, где человек обычно проживает. Для этого исключения налоговый домициль должен существовать на протяжении всего года в заявленном иностранном государстве или государствах. Указания зарубежного почтового адреса самого по себе недостаточно.
IRS сравнивает прочность связей с разными странами. В разъяснении о более тесной связи упомянуты местонахождение постоянного жилья, семьи, имущества и деловой деятельности, а также водительские права, участие в голосовании и страна проживания, указанная в официальных документах. Ни один из этих признаков не назван универсальным решающим критерием. В части IV формы 8840 содержатся подробные вопросы о таких связях, в том числе о банковских операциях, документах и источниках дохода. Ответы должны отражать обстоятельства соответствующего года, а не желаемый результат.
Для переезда между двумя иностранными государствами предусмотрен более узкий порядок. IRS требует, чтобы налоговый домициль находился в первой стране с начала года, затем был перенесён во вторую и оставался там до конца года. Человек должен был иметь более тесную связь с каждой страной в соответствующий период и отвечать условию о налогообложении в качестве резидента иностранного государства, указанному в разъяснении IRS. В форме 8840 для этого случая есть отдельная часть. Сама по себе череда остановок в поездке этим требованиям не отвечает.
Подача формы — часть заявления об исключении
По разъяснению IRS, претендующий на это исключение человек должен подать форму 8840. Если он подаёт федеральную декларацию о доходах в США, форму прилагают к декларации. Если декларация не требуется, IRS указывает отправить форму по адресу из её инструкции до применимого срока подачи декларации. Проверяйте редакцию формы и указания для соответствующего налогового года, включая возможное продление срока, вместо предположения, что для всех действует одна дата.
Несвоевременная подача формы или её отсутствие могут помешать применению исключения, если человек не выполнит строгое требование IRS: подтвердить разумные шаги по выяснению обязанности подать форму и её соблюдению. Этот стандарт доказательств изложен в разъяснении IRS. Значение имеют и фактическое соответствие условиям, и сама подача формы.
Исключение на основании более тесной связи также отличается от заявлений о резидентстве по налоговому соглашению и особых правил для некоторых иностранных студентов. В разъяснении IRS для студентов говорится об отдельном исключении для студентов и форме 8843. Прежде чем выбирать форму, путешественнику следует определить, какое правило относится именно к его статусу.
Сохраняйте даты, а правовой вывод проверяйте
Для подготовки полезно отдельно фиксировать фактические дни в США, дни, учитываемые во взвешенном расчёте существенного присутствия, и документы, показывающие, где сохранялись налоговый домициль и личные связи. Сверяйте даты въезда и выезда с независимыми записями о поездках и указаниями IRS. Countly может вести редактируемую хронологию пребывания по странам прямо на устройстве, чтобы было проще проверить данные о поездках. Приложение не определяет, соответствует ли ваш налоговый домициль или более тесная связь критериям IRS.
Проверенные источники
Проверено 30 сентября 2026 года: IRS об исключении на основании более тесной связи, IRS о тесте на существенное присутствие, форма 8840 и указания к ней, страница IRS о форме 8840 и разъяснение IRS для иностранных студентов.