Dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatie en educatie. Het vormt geen juridisch, fiscaal, boekhoudkundig, immigratie-, financieel, beleggings- of ander professioneel advies. Wetten, regels en individuele omstandigheden kunnen veranderen. Controleer de actuele vereisten bij de bevoegde officiële instantie en raadpleeg een gekwalificeerde professional voordat u beslissingen neemt. Het lezen van dit artikel creëert geen professionele cliëntrelatie.
Duitsland wacht niet tot u 183 dagen hebt doorgebracht voordat het u kan belasten. Houd een appartement aan dat u gebruikt, en u kunt inwoner zijn vanaf de dag dat u de sleutels krijgt.
Twee ingangen, niet één
De Duitse wet geeft de fiscus twee afzonderlijke manieren om u als inwoner te behandelen, en één ervan is al genoeg. Op grond van §1(1) van de Wet op de inkomstenbelasting (Einkommensteuergesetz) is een natuurlijke persoon die "einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt" in Duitsland heeft — een woonplaats of een gewoonlijk verblijf — unbeschränkt einkommensteuerpflichtig: onbeperkt inkomstenbelastingplichtig. Geen van beide criteria hangt af van uw nationaliteit, en de befaamde "183 dagen" is slechts de helft van het tweede.
Beide begrippen zijn gedefinieerd in het belastingwetboek (Abgabenordnung, AO) en niet aan giswerk overgelaten.
Een woning kan al genoeg zijn (§8 AO)
Paragraaf 8 AO is kort. Een persoon heeft een woonplaats "op de plek waar hij een woning aanhoudt onder omstandigheden waaruit kan worden afgeleid dat hij die woning zal aanhouden en gebruiken."
Lees het nog eens — er wordt geen enkele dag geteld. Als u in Duitsland een appartement aanhoudt dat voor u beschikbaar is en dat u ook daadwerkelijk gebruikt, kunt u daar een Wohnsitz hebben, zelfs terwijl u het grootste deel van het jaar elders doorbrengt. Of u het bezit of huurt, doet niet ter zake, en inschrijving bij het Einwohnermeldeamt is slechts bewijs, niet het criterium zelf: volgens PwC's Worldwide Tax Summaries zijn de objectieve omstandigheden bepalend, en een woning die enkel beschikbaar is en gebruikt wordt, kan al een woonplaats vestigen.
Onder het Wohnsitz-criterium kan een woning die u aanhoudt en gebruikt u tot Duits fiscaal inwoner maken nog voordat u ook maar één "kwalificerende" dag hebt doorgebracht. Dat is de stille valkuil voor mensen die naar het buitenland verhuizen maar "voor de zekerheid" een appartement aanhouden, of die aankomen en op dag één een huurcontract tekenen.
De zesmaandenregel (§9 AO)
De tweede ingang is het gewöhnlicher Aufenthalt, oftewel het gewoonlijk verblijf. Paragraaf 9 AO zegt dat u er een hebt "op de plek waar hij verblijft onder omstandigheden die erop wijzen dat zijn verblijf ... niet louter tijdelijk is," en trekt vervolgens een scherpe grens:
"Een ononderbroken verblijf van ten minste zes maanden wordt steevast en vanaf het begin van dat verblijf aangemerkt als een gewoonlijk verblijf ... korte onderbrekingen blijven buiten beschouwing."
Uit die precieze bewoordingen volgen drie dingen:
- Het gaat om meer dan zes maanden, ononderbroken — niet om een telling per kalenderjaar. De periode mag een jaarwisseling overspannen, dus een aaneengesloten verblijf van bijvoorbeeld november tot mei kan al meetellen.
- Het geldt vanaf het begin van het verblijf, met terugwerkende kracht, zodra de zes maanden zijn bereikt.
- Korte onderbrekingen — een reis naar huis, een korte vakantie — zetten de teller niet terug.
Er is één beperkte uitzondering: de zesmaandenregel geldt niet wanneer het verblijf "uitsluitend dient voor bezoek, herstel, kuurdoeleinden of vergelijkbare privédoeleinden" en niet langer dan een jaar duurt. Werk is geen vakantie.
Wat inwonerschap eigenlijk betekent
Een woonplaats of een gewoonlijk verblijf leidt tot unbeschränkte Steuerpflicht — onbeperkte belastingplicht — wat betekent dat Duitsland uw wereldwijde inkomen belast, niet alleen wat u binnen Duitsland verdient. Een belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting kan bepaald inkomen vervolgens teruggeven aan een ander land, maar het uitgangspunt is wereldwijd.
Welk inkomen precies, en hoe een verdrag het opnieuw toewijst, hangt af van uw situatie en het specifieke verdrag. Dit is echt land- en situatiegebonden, dus laat uw eigen geval bevestigen door het Finanzamt of een Steuerberater.
Drie "dagentellingen" die mensen door elkaar halen
Veel van de verwarring komt doordat minstens drie verschillende dagenregels op dezelfde reis van toepassing kunnen zijn, terwijl ze verschillende vragen beantwoorden:
| Regel | Wat het bepaalt | Grofweg de drempel |
|---|---|---|
| Gewoonlijk verblijf (§9 AO) | Of u fiscaal inwoner bent van Duitsland | meer dan 6 maanden, ononderbroken |
| 183-dagenregel uit een verdrag (OESO art. 15) | Waar uw arbeidsinkomen wordt belast | 183 dagen in de relevante periode |
| Schengen 90/180 | Hoe lang u als bezoeker legaal mag verblijven | 90 dagen binnen elke 180 |
De "183-dagenregel" uit een verdrag is degene die de meeste mensen bedoelen — maar die bepaalt waar het loon van een werknemer wordt belast, niet of u inwoner bent, en helpt alleen wanneer de betaling afkomstig is van een niet-Duitse werkgever zonder Duitse vaste inrichting (zie artikel 15 van een gebruikelijk belastingverdrag). De Schengen-telling van 90/180 is immigratierecht en heeft helemaal niets met belasting te maken. We ontwarren de bredere verwarring in De "183-dagenregel" is niet één regel; en wanneer twee landen u allebei als inwoner claimen, beslist de tiebreaker uit het verdrag — duurzaam tehuis, dan het middelpunt van de levensbelangen, dan gewoonlijk verblijf, dan nationaliteit — welk land wint.
Het bewijs dat de doorslag geeft
Welk criterium ook speelt, de discussie draait uiteindelijk om feiten: waar uw woning was, en op welke dagen u daadwerkelijk in het land was. Als het Finanzamt meent dat u de grens naar een gewoonlijk verblijf hebt overschreden, komt de last om het tegendeel aan te tonen — de exacte data van aankomst en vertrek — doorgaans bij u te liggen.
Dat pleit ervoor om bij te houden op het moment zelf, in plaats van jaren later een reconstructie te maken uit uw geheugen en instapkaarten. Countly telt uw dagen in elk land automatisch en privé, op uw telefoon, zodat de stand er altijd is — voor de zesmaandengrens, voor de 183 dagen uit een verdrag en voor Schengen 90/180 — zonder dat u een spreadsheet hoeft bij te houden.
Dit is algemene informatie, geen juridisch of fiscaal advies; regels verschillen per land en veranderen, dus raadpleeg voor uw eigen situatie officiële bronnen of een gekwalificeerd adviseur.